Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53
No Image

Эквайринг и ккм обязательно

СОДЕРЖАНИЕ
0 просмотров
12 декабря 2019

Stokkete / Shutterstock.com

Расчеты с покупателями в месте продажи товаров с использованием банковского терминала (эквайринг) не редкость. Рассмотрим, каким образом осуществляются расчеты и каковы принципы бухгалтерского учета расчетов при эквайринге.

Эквайринг — это осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (п. 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение № 266-П)). Закон о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) под расчетами понимает прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ)).

Для операций с платежными картами организации следует заключить договор на обслуживание с банком-эквайрером. Оплата банковской (платежной) картой принимается с использованием специального POS-терминала, который представляет собой электронное устройство, предназначенное для автоматизированного совершения операций с использованием карт.

Совершая операцию с помощью POS-терминала, кассир проводит (вставляет) банковскую карту через (в) считывающее устройство терминала, а терминал считывает информацию с карты и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104).

После оформления расчета с использованием платежной карты покупателю (клиенту) возвращается платежная карта и выдается слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира (гл. 3 Положения № 266-П; письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-01-15/9-255). Учитывая, что расчеты при помощи платежных карт подпадают под действие Закона № 54-ФЗ, при осуществлении таких расчетов организация обязана выдать покупателям, кроме слипов, отпечатанные ККТ кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Эквайринг и ККТ: использовать или нет?

Расчеты с покупателями с использованием платежных карт посредством банковских терминалов (POS-терминалов) не освобождают организацию от обязанности применять контрольно-кассовую технику с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности (пп. 1, 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; письма Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 01.02.2012 № АС-4-2/1503) (исключение составляют случаи, указанные в ч. 7-9, 11 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ в период до 01.07.2018, а также случаи, перечисленные в ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Как указал Минфин России (письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-01-15/6-311), при осуществлении денежных расчетов с использованием банковских карт безналичные денежные средства должны пробиваться на иную по отношению к наличным денежным средствам секцию. Поэтому в ККТ целесообразно выделить специальный отдел "Оплата платежными картами". После снятия кассы в Z-отчете отражается общая фактическая сумма выручки, полученная как наличными, так и по платежным картам.

Полученные суммы кассовой выручки ежедневно отражают в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), справке-отчете кассира-операциониста (форма № КМ-6) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), сведениях о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации (форма № КМ-7) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) и учитывают в кассовой книге организации.

Так как деньги по картам поступают в конечном итоге на расчетный счет, а не в кассу организации, в приходный ордер эти суммы не включают, однако обязательно отражают в журнале кассира-операциониста: заполняют графы 12 и 13 "Оплачено по документам". В графе 13 указывают сумму, полученную по расчетам посредством кредитных карт, а в графе 12 — количество чеков, по которым прошли безналичные платежи (письма УФНС России по г. Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707, от 28.03.2005 № 22-12/19995).

Порядок возврата покупателю денежных средств в случае возврата им товара, оплаченного с использованием платежной карты через банковский терминал, может быть урегулирован договором эквайринга (письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134).

Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.

Регистрация POS-терминала для эквайринга

Банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, — это устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2013 № 11-4633/13). То есть в отличие от ККТ (абз. 11 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) банковский терминал предназначен прежде всего для проведения платежной операции с использованием банковской (платежной) карты, а не для фиксации и хранения информации о расчетах с покупателями (клиентами). Законодательство не устанавливает требования о наличии у POS-терминала функций ККТ.

Читайте также:  Проверка залога у нотариуса

Отметим также, что в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных (код 26.20.12.110), и аппараты контрольно-кассовые (код 28.23.13.120) относятся к различным видам продукции.

Поэтому, с точки зрения автора, в случае, если банковский терминал не представляет собой программно-аппаратный комплекс со встроенной функцией ККТ (не применяется организацией в качестве ККТ), а используется только для идентификации банком держателя карты и оплаты товаров (услуг) путем списания денежных средств с банковского покупателя (клиента), регистрировать такой терминал в налоговом органе не нужно.

Учет расчетов при эквайринге

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99)).

Выручка от реализации с помощью банковских терминалов признается в бухгалтерском учете организации так же, как и выручка от реализации за наличный расчет, то есть в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, а услуга оказана (работа принята), независимо от того, когда деньги от банка-эквайрера поступят на счет предприятия (пп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).

Суммы за реализованный товар или оказанные услуги, оплаченные с помощью банковских терминалов, могут поступать на счет организации уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 Положения № 266-П).

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.

В результате между поступлением денежных средств на счет продавца и фактической оплатой покупателем приобретенных товаров происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций (которые произведены через банковский терминал, но еще не поступили от банка на расчетный счет организации) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов)) предусмотрен счет 57 "Переводы в пути".

За приобретенный диван стоимостью 30 000 руб. покупатель расплатился карточкой. В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями (инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, субсчет "Выручка"
— 30 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров (услуг);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
— 30 000 руб. — отражена оплата через банковский терминал;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
— 29 550 руб. — на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные через банковский терминал;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
— 450 руб. — удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 91, субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76
— 450 руб. — отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАН

Прием платежей через пластиковые карты, как при непосредственном контакте с покупателем, так и в онлайн режиме, приравнивается к наличным расчетам. Поэтому эквайринг не освобождает бизнес от применения онлайн касс. Единый срок перехода на ККТ – 1 июля 2017 года. Но предприятия на ЕНВД и патенте данные о выручке, проходящей через эквайринг, будут фискализировать при помощи новых ККМ только с 1 июля 2018 года.

Сроки обязательного перехода на эквайринг

Термин эквайринг означает возможность проведения расчетов за товары или услуги с применением пластиковых карт или их виртуальных аналогов.

Читайте также:  Выписать ттн онлайн бесплатно

Фото 2. Эквайринг открывает новые грани бизнеса

Предприниматели смогли по достоинству оценить возможности альтернативы наличных расчетов. Эквайринг:

  • позволяет стимулировать рост выручки и выстроить эффективную стратегию продаж;
  • снижает риск приема поддельных купюр и затраты на инкассацию наличных денег;
  • ускоряет скорость обслуживание клиентов и покупателей;
  • способствует поддержанию имиджа компании.

Неудивительно, что владельцы торговых точек принимают решение и устанавливают терминалы для работы с пластиком, не оглядываясь на требования законодательства.

Однако даже скептически настроенным продавцам товаров и услуг придется обеспечить своих покупателей возможностью рассчитываться по выбору наличными средствами или при помощи национальных платежных инструментов, что отражено в п.1 ст.16,1 Закона 2300-1 «О защите прав потребителя».

Но такая обязанность распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, у которых доход за предыдущий год не превышает предельных значений для микробизнеса, определенных в ФЗ-265. То есть, обороты такого предприятия не должны быть меньше 120 млн. руб.

Но после вступления в силу поправок к Закону № 2300-1 этот порог опустится до 40 млн. руб.

Вывод: С октября 2017 года эквайринг станет обязателен для всех субъектов с выручкой за предыдущий год, превышающей минимальный порог – 40 млн. руб.

Но не забываем, что по требованию ФЗ-84 большинство организаций и ИП с 01.07.2017 г. перешли на онлайн кассы или планируют ввести ККТ до 01.07.2018 г. Как же совмещать два онлайн инструмента и нужно ли это делать? Ответить на эти вопросы получится, рассмотрев разные виды и частные случаи применения онлайн касс и эквайринга.

Торговый эквайринг и онлайн касса

Торговый эквайринг приемлем для стационарных точек торговли.

Фото 3. Торговый эквайринг перестал быть экзотикой

Обособить онлайн кассу и эквайринг в этом случае невозможно, несмотря на то, что эти инструменты регулируются разными правоотношениям и выполняют различные задачи:

  • Эквайринг обеспечивает примем платежей по банковским карточкам;
  • Онлайн касса фискализирует выручку с передачей информации в ФНС.

Но так как часть или даже львиная доли выручки, подлежащей фискализации, поступает при осуществлении эквайринга, исключить применение онлайн кассы невозможно.

Поэтому все платежи, проходящие через эквайринговую систему, должны фиксироваться в соответствии с новой кассовой дисциплиной.

Однако сроки перехода бизнеса, применяющего торговый эквайринг, на новые ККМ будет различный:

  • 07. 2017 г. перешел на онлайн ККТ торговый бизнес, работающий на упрощенной или общей системе налогообложения;
  • До 01.07.2018 г. должны подключить новые кассы вмененщики и предприниматели на патенте.

Так как базовая доходность малого бизнеса далека от минимального порога, требующего обязательное применение оборудования для оплаты пластиком, вопрос подключения эквайринга для него неактуален. Исключением будут ИП, решившие идти в ногу со временем по собственной инициативе.

Обычно применение эквайрингового терминала в торговле отличается высокой интенсивностью, что требует применения высокопроизводительного и надежного оборудования для приема пластиковых карт.

Фото 4. Полнофункциональная POS-система

В этом случае лучше рассмотреть вариант установки:

  1. Полнофункциональные стационарные устройств. Популярные модели этого класса – Ярус М2100Ф, Ingenico iCT220, VeriFone Vx510, PAX S80.
  2. Модели автономного оборудования типа VeriFone Vx610, Ingenico iWL220, PAX S90.
  3. Модульные терминалы стационарного типа Ярус Р2100, Ingenico iPP320, VeriFone Vx805, PAX SP30. Требуют проводного или беспроводного подключения онлайн ККТ.

Онлайн касса и мобильный эквайринг

Изначально предполагает прием платежей в автономном режиме. Актуален для выездной торговли, оказания услуг, курьерской доставки.

Фото 5. Мобильный эквайринг в сфере услуг

Справка! Организации, оказывающие услуги населению, имеют законное право не применять ККТ нового образца до июля 2018 года.

Связь онлайн кассы и эквайринга в мобильном варианте очевидна. С юридической точки зрения мобильная версия является полноценным аналогом торгового типа и приравнивается по закону 54-ФЗ к операциям с наличными.

Получается, необходимость выдавать кассовый чек и передавать фискальные данные сохраняется. Однако при использовании мобильного эквайринга возможна отправка чека в формате SMS или по электронной почте.

Чек может формироваться при помощи кассовой техники или благодаря «Мобильной кассе», когда мобильный терминал интегрирован с фискальным регистратором. В этом случае применяемый смартфон или планшет становится полноценным кассовым аппаратом, позволяющим осуществлять оплату как наличными, так и банковскими картами.

Фото 6. Миниатюрные кард-ридеры открывают возможности для малого бизнеса

Несомненное преимущество миниатюрных терминалов, связывающих кард-ридер и мобильный гаджет, его размеры.

Но следует учитывать, что бюджетные модели терминалов не предполагают интенсивных транзакций, и имеют сокращенные функции, сведенные к чтению карт. Поэтому в некоторых случаях придется предусмотреть приобретение дополнительного фискального оборудования.

Читайте также:  Команда 300 военкомат что это

Интернет эквайринг и онлайн кассы

При ведении бизнеса в онлайне в некоторых случаях эквайрингу попросту нет альтернативы.

Справка! При оплате интернет-услуг или покупок непосредственно через банк по квитанции без прямого взаимодействия с продавцом последний освобождается от выдачи чека, сформированного через онлайн-кассу.

Чаще всего эквайринговыми терминалами в интернете выступают программные модули, расположенные непосредственно на сервере поставщика интернет-эквайринга. Данные с карты в этом случае вводит непосредственно покупатель или передаются платежной системой.

Важный момент! Интернет магазины, ведущие свою деятельность исключительно в онлайн режиме, и не имеющие стационарных торговых площадей, работать на ЕНВД или патенте принципиально не могут.

Поэтому мнение об отсрочке для интернет-магазинов и сайтов, принимающих платежи через интернет эквайринг, ошибочно.

Единый срок перехода при приеме платежей через эквайринг в онлайн режиме – 1 июля 2017 года.

Послабление, разрешающее внедрять новую кассовую дисциплину с 1 июля 2018 года, касается субъектов, применяющие для расчетов электронные платежные системы, и не распространяется на «пластик».

Как же быть виртуальному бизнесу, работающему с платежными агрегаторами?

Любой агрегатор, в том числе и «Яндекс. Касса», не является в принципе платежным агентом. Поэтому обязанность выдавать покупателям чеки при оплате банковской картой остается за продавцом.

Однако интеграция сервисов АТОЛ.Онлайн, а также МодульКассы в систему «Яндекс. Кассы» значительно облегчил процесс, так как позволяет ее клиентам проводить привычные платежи в полном соответствии с ФЗ-84. В этом случае автоматическая передача информации на ККТ о совершении платежа осуществляется агрегатором.

Фото 7. Схема передачи информации о заказах и оплате платежным агрегатором Яндекс.Касса. Источник: https://kassa.yandex.ru

Справка! В соответствии с требованием п.5 ст.1.2 ФЗ-84 чек онлайн магазином при оплате банковской картой передается покупателю только в электронном виде.

Понятие и виды эквайринга (торговый эквайринг, интернет-эквайринг и др.)

Для целей осуществления денежных расчетов между продавцом и покупателем под эквайрингом понимается процесс приема в качестве средства оплаты товаров (работ, услуг) платежных карт, осуществляемый:

  • уполномоченным банком-эквайером (имеющим соответствующую лицензию);
  • посредством установки специальных терминалов на торговых или обслуживающих предприятиях.

Вышеприведенное определение характеризует одну из разновидностей эквайринга — торговый. Помимо него существуют и иные виды эквайринга:

  • АТМ-эквайринг — снятие наличных денег с банковской карты или внесение на нее средств через банкоматы и платежные терминалы;
  • интернет-эквайринг — оплата товаров и услуг через интернет посредством специального веб-интерфейса при отсутствии считывающего устройства для карты;
  • мобильный эквайринг — способ карточных расчетов посредством использования мобильных устройств (смартфонов, планшетов), к которым подключается спецустройство для чтения карт (кардридер).

О том, как современные мобильные средства помогают в работе хозяйствующим субъектам, см. в материалах и сообщениях:

Как закон о контрольно-кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ связывает эквайринг с современными моделями кассовых аппаратов (онлайн-кассами), вы узнаете из следующего раздела.

Что такое современный кассовый аппарат и нужен ли он при эквайринге?

С 2017 года хозяйствующие субъекты обязаны применять современные модификации кассовой техники — онлайн-кассы. Такое название получили кассовые аппараты, соответствующие указанным в законе № 54-ФЗ требованиям. По сравнению с ранее применявшимися в наличных расчетах кассовыми аппаратами современные кассы (онлайн-кассы) обладают расширенными возможностями — кроме фиксации выручки и распечатки кассовых чеков они должны обеспечивать:

  • хранение, шифрование и защиту фискальных документов;
  • передачу фискальных данных налоговикам в режиме реального времени.

В составе онлайн-кассы:

  • должен присутствовать в качестве обязательного элемента фискальный накопитель — заменяющий привычную ЭКЛЗ современный модуль памяти;
  • необходимо наличие технического оснащения, позволяющего передавать информацию через интернет.

При осуществлении кассовых расчетов с 2017 года разрешено применять только те модели ККТ и фискальных накопителей, которые включены в соответствующие реестры (они размещены на официальном сайте ФНС).

В соответствии со ст. 2 закона № 54-ФЗ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязательно применение кассовой техники.

Таким образом, применение в расчетах эквайринга (приема оплаты посредством списания денег с банковской карты) не позволяет компаниям и ИП отказаться от использования кассовых аппаратов, если по закону № 54-ФЗ применение ими ККТ является обязательным.

Разобраться с вопросом о необходимости установки онлайн техники помогут размещенные на нашем сайте сообщения:

Итоги

Эквайринг позволяет осуществлять расчеты посредством банковских карт без участия наличных денег. Тем не менее применяющие эквайринг продавцы должны использовать современные кассовые аппараты (онлайн-кассы), если по закону № 54-ФЗ у них существует обязанность применять в расчетах ККТ.

Комментировать
0 просмотров
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Это интересно
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
No Image Юридические советы
0 комментариев
Adblock detector